Với việc Việt Nam tiếp tục thu hút nhân tài quốc tế, thì việc hiểu rõ hệ thống thuế của đất nước này trở nên rất quan trọng đối với những người nước ngoài làm việc tại đây. Bài hướng dẫn chi tiết này sẽ giúp bạn tìm hiểu mọi điều cần biết về nghĩa vụ thuế thu nhập tại Việt Nam trong năm 2024.
Hiểu rõ về thuế dựa vào tình trạng cư trú tại Việt Nam
Tình trạng cư trú thuế là yếu tố then chốt để xác định nghĩa vụ thuế của bạn tại Việt Nam. Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cư dân có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, và người không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam. Bạn được coi là công dân cư trú chịu thuế nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau (Điều 2 Luật Thuế Thu nhập Cá nhân):
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục tính từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, đăng ký thường trú hoặc thuê nhà để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn từ 6 tháng trở lên.
Người không cư trú không đáp ứng các tiêu chí này và chịu mức thuế suất khác biệt.
Thuế suất và các mức thu nhập chịu tính thuế năm 2024
Đối với người cư trú chịu thuế, Việt Nam áp dụng hệ thống thuế suất lũy tiến (Điều 22 Luật Thuế Thu nhập Cá nhân):
| Thu nhập hằng năm (VND) | Thuế suất |
| Đến 60 triệu | 5% |
| 60-120 triệu | 10% |
| 120-216 triệu | 15% |
| 216-384 triệu | 20% |
| 384-624 triệu | 25% |
| 624-960 triệu | 30% |
| Hơn 960 million | 35% |
Đối với người không cư trú chịu thuế, thu nhập phát sinh tại Việt Nam chịu mức thuế suất cố định là 20% (Điều 26.1 Luật Thuế Thu nhập Cá nhân).
Khoản thu nhập chịu thuế là gì?
Thu nhập chịu thuế đối với người nước ngoài bao gồm các khoản sau (Điều 3 Luật Thuế Thu nhập Cá nhân, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC):
- Hoạt động kinh doanh
- Tiền lương và tiền công
- Đầu tư vốn
- Chuyển nhượng vốn
- Chuyển nhượng bất động sản
- Tiền trúng thưởng
- Thu nhập từ quyền tác giả
- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
- Thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn góp tại tổ chức kinh tế hoặc cơ sở kinh doanh, bất động sản, và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.
- Thu nhập từ quà tặng là chứng khoán, phần vốn góp tại tổ chức kinh tế hoặc cơ sở kinh doanh, bất động sản, và các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.
Giảm trừ và miễn thuế
Việt Nam cung cấp một số khoản giảm trừ để giảm thu nhập chịu thuế của bạn:
Giảm trừ gia cảnh
Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ từ thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế trên thu nhập từ hoạt động kinh doanh, tiền lương và tiền công của người nộp thuế cư trú (Điều 19 Luật Thuế Thu nhập Cá nhân; Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14).
- Giảm trừ cá nhân: 11 triệu VND mỗi tháng (132 triệu VND mỗi năm)
- Giảm trừ phụ thuộc: 4,4 triệu VND mỗi tháng cho mỗi người phụ thuộc
Quy định giảm trừ thuế cá nhân thúc đẩy công bằng bằng cách điều chỉnh thuế dựa trên hoàn cảnh tài chính của từng cá nhân. Khoản khấu trừ này khuyến khích xã hội có trách nhiệm hơn, cung cấp sự hỗ trợ về kinh tế, tạo động lực cho việc chi tiêu phù hợp, và đơn giản hóa quá trình tính thuế. Những khoản khấu trừ này giúp tạo ra một hệ thống thuế công bằng và hiệu quả hơn, phản ánh đúng tình hình tài chính thực tế của người nộp thuế.
Các khoản khấu trừ khác (Điều 15 Thông tư 92/2015/TT-BTC):
- Các khoản đóng góp bảo hiểm được khấu trừ từ tiền lương của người lao động
- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và giáo dục
Khoản khấu trừ khác khuyến khích trách nhiệm tài chính của cá nhân, thúc đẩy phúc lợi xã hội và hỗ trợ sức khỏe cộng đồng. Các khoản khấu trừ này giảm bớt tài chính cho người nộp thuế bằng cách giảm thu nhập chịu thuế, đồng thời điều chỉnh chi tiêu cá nhân với các mục tiêu của chính phủ, chẳng hạn như tăng cường tiết kiệm hưu trí, cải thiện chăm sóc sức khỏe và khuyến khích đóng góp từ thiện. Những khoản khấu trừ này giúp tạo ra một hệ thống thuế an toàn hơn, có trách nhiệm xã hội và công bằng hơn.
Các Hiệp định Tránh Đánh Thuế Hai Lần (DTA)
Việt Nam đã ký các hiệp định tránh đánh thuế hai lần với hơn 80 quốc gia. Những hiệp định này giúp ngăn chặn việc thu nhập bị đánh thuế hai lần và có thể cung cấp sự miễn giảm thuế thông qua:
- Tín dụng thuế cho thuế đã nộp tại các quốc gia khác:
Theo các DTA, cá nhân hoặc doanh nghiệp có thể được tín dụng thuế cho thuế đã nộp tại quốc gia gốc. Ví dụ, giả sử một cư dân Việt Nam kiếm thu nhập tại Singapore và đã nộp thuế cho thu nhập đó tại Singapore. Trong trường hợp này, cá nhân có thể yêu cầu ghi nhận thuế đã nộp tại Singapore khi khai thuế tại Việt Nam.
Điều này ngăn chặn việc đánh thuế hai lần, vì cơ quan thuế Việt Nam sẽ cho phép cá nhân đó khấu trừ số tiền đã nộp tại Singapore khỏi nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
- Miễn thuế đối với một số loại thu nhập nhất định:
Một số loại thu nhập có thể được miễn thuế tại một trong hai quốc gia theo DTA. Ví dụ, Hiệp định DTA giữa Việt Nam và Singapore có thể miễn thuế đối với một số loại thu nhập (như cổ tức hoặc lãi suất) tại Việt Nam nếu chúng đã bị đánh thuế tại Singapore.
- Thuế suất giảm đối với một số loại thu nhập nhất định:
Các DTA thường quy định thuế suất giảm đối với một số loại thu nhập, như tiền bản quyền, lãi suất và cổ tức. Hiệp định DTA giữa Việt Nam và Pháp, ví dụ, có thể quy định thuế suất giảm đối với cư dân Pháp nhận thu nhập từ Việt Nam.
Quy trình khai thuế
Yêu cầu đăng ký
Có 3 cách để đăng ký mã số thuế cá nhân cho người nộp thuế:
- Đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế
- Đăng ký qua bên trả thu nhập
- Đăng ký trực tuyến qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế
Thời hạn đăng ký thuế lần đầu (Điều 33 Luật Quản lý Thuế):
Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế phải hoàn thành đăng ký trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày sau khi:
- Được cấp giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định thành lập;
- Bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với tổ chức không thuộc diện đăng ký kinh doanh hoặc hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện đăng ký kinh doanh nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;
- Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thuế thay; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn bản hợp tác kinh doanh;
- Ký hợp đồng nhận thầu đối với nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế; ký hợp đồng, hiệp định dầu khí;
- Phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân;
- Phát sinh yêu cầu được hoàn thuế;
- Phát sinh nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nước.
Các tổ chức và cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp thuế (Điều 44 Luật Quản lý Thuế):
- Đối với thuế khai báo hàng tháng: Ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thuế;
- Đối với thuế khai báo hàng quý: Ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
- Đối với tờ khai thuế thu nhập cá nhân hàng năm do người trả thu nhập chuẩn bị: Ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ cuối năm dương lịch;
- Trường hợp người nước ngoài được coi là cá nhân cư trú đến ngày rời khỏi Việt Nam, họ phải hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công: Thời hạn là 45 ngày kể từ ngày rời khỏi Việt Nam. (Điều 21.3.a.5 Thông tư 92/2015/TT-BTC)
Chấp hành và Hình phạt
Việc không tuân thủ nghĩa vụ thuế có thể dẫn đến:
- Lãi suất chậm nộp: 0,03% mỗi ngày đối với thuế chưa nộp (Điều 59.2.a Luật Quản lý Thuế)
- Phạt chậm nộp tờ khai thuế: Tùy vào mức độ chậm nộp tờ khai thuế, có thể bị cảnh cáo hoặc bị phạt đến 25.000.000 VND (Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
- Hình phạt trốn thuế: Tùy vào mức độ vi phạm, cá nhân hoặc doanh nghiệp trốn thuế có thể bị xử phạt hành chính hoặc chịu trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế (Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Điều 200 Bộ luật Hình sự)
Mẹo Tuân thủ Thuế
- Giữ hồ sơ chi tiết về tất cả các nguồn thu nhập: Việc theo dõi chính xác các nguồn thu nhập giúp báo cáo thuế đúng đắn và giảm thiểu sai sót trong quá trình khai thuế.
- Lưu giữ các tài liệu hỗ trợ ít nhất 5 năm: Việc lưu giữ các tài liệu hỗ trợ ít nhất 5 năm giúp người nộp thuế giải quyết hiệu quả nếu có kiểm tra hoặc tranh chấp thuế.
- Tư vấn với các chuyên gia thuế trong các tình huống phức tạp: Tư vấn với chuyên gia thuế là điều quan trọng trong việc giải quyết các tình huống phức tạp, giảm thiểu rủi ro và đảm bảo tuân thủ.
- Cập nhật thông tin về các thay đổi trong luật thuế: Việc nắm bắt kịp thời các thay đổi trong luật thuế giúp người nộp thuế thích ứng nhanh chóng và tránh được các hình phạt.
Câu hỏi thường gặp
- Tôi có thể nộp thuế bằng ngoại tệ không?
Tiền tệ sử dụng trong khai báo và nộp thuế là đồng Việt Nam (VND) (Điều 7 Luật Quản lý Thuế), trừ trường hợp khai báo và nộp thuế mà ngoại tệ tự do chuyển nhượng được cho phép sử dụng (Điều 4 Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Điều gì xảy ra nếu tôi rời Việt Nam trước khi kết thúc năm thuế?
Bạn phải nộp tờ khai thuế quyết toán và giải quyết mọi nghĩa vụ thuế còn lại trước khi rời đi. Nếu bạn chưa nộp tờ khai thuế trước khi rời khỏi Việt Nam, bạn có thể ủy quyền cho người trả thu nhập hoặc tổ chức khác làm tờ khai thuế thay bạn theo Bộ luật Dân sự. Tổ chức được ủy quyền sẽ chịu trách nhiệm với cơ quan thuế về thuế thu nhập cá nhân của người cư trú nước ngoài (Điều 21.3.a.5 Thông tư 92/2015/TT-BTC).
- Phụ cấp nhà ở có bị đánh thuế không?
Có, phụ cấp nhà ở được coi là thu nhập chịu thuế (tuy nhiên, không được vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (không tính tiền thuê nhà)), trừ khi người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho chủ nhà (Điều 11.2 Thông tư 92/2015/TT-BTC).
Để có hướng dẫn cụ thể về tình huống thuế của bạn, hãy tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế có chuyên môn hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế địa phương.
Công ty Luật Harley Miller “HMLF”
Địa chỉ: Tầng 14, Tòa nhà HM Town, 412 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 05, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh.
Điện thoại: +84 937215585
Website: hmlf.vn
Email: miller@hmlf.vn
