Hỏi:
Trong năm tài chính 2020, Công ty chúng tôi có doanh thu khoảng 30 tỷ đồng (dưới 200 tỷ). Dự kiến năm nay công ty sẽ phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN là 1 tỷ đồng, tức là mức thuế TNDN phải nộp theo thuế suất thông thường 20% là 200 triệu đồng. Số lỗ lũy kế năm ngoái chưa chuyển là 800 triệu đồng. Theo quy định của Nghị định 114/2020/NĐ-CP thì Công ty được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 30%. Vậy chúng tôi xin hỏi: Mức giảm thuế 30% là áp dụng trên số thuế TNDN phải nộp phát sinh trong năm 2020 (tức là 200 triệu đồng), hay là số thuế TNDN sau khi đã chuyển lỗ, tức là (1 tỷ – 800 tr) x 20% = 40 triệu đồng?
Trả lời:
-Căn cứ Điều 2 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP ngày 25/9/2020 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 116/2020/QH14 của Quốc hội về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác;
-Căn cứ Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (gọi chung là Thông tư số 78/2014/TT-BTC) quy định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
- Trường hợp kỳ tính thuế TNDN năm 2020, Công ty có doanh thu dưới 200 tỷ đồng thì Công ty được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế TNDN năm 2020.
- Trường hợp các năm trước Công ty có số lỗ phát sinh được chuyển lỗ theo quy định thì trước khi tính số thuế TNDN phải nộp và được giảm 30% của kỳ tính thuế TNDN năm 2020, Công ty phải trừ số lỗ của năm trước theo quy định.
Hỏi: Chúng tôi là 1 Công ty có trụ sở chính ở quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh. Để mở rộng mạng lưới kinh doanh nên chúng tôi có thuê 1 mặt bằng ở quận 9 Tp Hồ Chí Minh và 1 mặt bằng ở tỉnh Bình Dương để làm 2 địa điểm để sản xuất kinh doanh cho Công ty. Chúng tôi xin hỏi việc đăng ký sử dụng và báo cáo sử dụng hóa đơn điện tử của 2 địa điểm kinh doanh này chúng tôi phải thực hiện như thế nào? Việc kê khai thuế, quyết toán thuế và nộp các loại thuế của 2 địa điểm kinh doanh này được thực hiện như thế nào?
Trả lời:
-Căn cứ hướng dẫn tại Điểm c, Điểm d Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;
-Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi Khoản 4 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng;
-Căn cứ hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 9 Thông tư số 39/2014/TT-BTC;
-Căn cứ hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính về đăng ký thuế;
-Căn cứ hướng dẫn tại Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính về phân công cơ quan thuế quản lý.
-Căn cứ văn bản số 3200/TCT-KK ngày 12/8/2019 của Tổng cục Thuế về quản lý thuế đối với địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp khác tỉnh với đơn vị chủ quản. Trường hợp địa điểm kinh doanh cùng tỉnh với trụ sở chính của Công ty thì Công ty kê khai tập trung thuế GTGT, thuế TNDN tại trụ sở chính.
Theo đó, trường hợp địa điểm kinh doanh ở khác tỉnh với trụ sở chính thì địa điểm kinh doanh kê khai nộp thuế GTGT tại cơ quan Thuế quản lý trực tiếp địa điểm kinh doanh, Công ty tập trung khai quyết toán thuế TNDN tại trụ sở chính của Công ty.
