Hiện nay, thương mại hàng hóa ngày càng phát triển với mục tiêu thúc đẩy nền kinh tế. Vì vậy, để tránh trường hợp doanh nghiệp tư nhân, nhà thầu nước ngoài được hưởng 100% lãi, doanh thu từ Việt Nam mà không phải đóng thêm phí từ hoạt động kinh doanh, thuế FCT ra đời. Vậy Thuế Nhà thầu Nước ngoài là gì và thuế FCT được tính như thế nào, ai sẽ là đối tượng chịu thuế FCT? Hãy cùng giải đáp qua bài viết sau đây.
Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) là gì?
Việt Nam áp dụng FCT (thuế nhà thầu phụ) đối với các giao dịch giữa doanh nghiệp/nhà thầu phụ nước ngoài và doanh nghiệp Việt Nam. Tùy thuộc vào loại nhà thầu, thành phần FCT là VAT và thuế TNDN hoặc thuế TNCN.
Thuế nhà thầu nước ngoài của Việt Nam áp dụng đối với những giao dịch nào?
Thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam áp dụng đối với doanh nghiệp ký hợp đồng với bên Việt Nam hoặc nhà thầu nước ngoài. Thuế được áp dụng cho các giao dịch sau:
– Việc bán hàng hóa hoặc hàng hóa tại Việt Nam bởi một tổ chức nước ngoài. Điều này bao gồm hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu, kiểm soát chất lượng, kiểm soát giá cả hoặc chịu chi phí phân phối tại Việt Nam.
– Cấm mua bán hàng hóa, hàng hóa liên quan đến dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam. Điều này bao gồm các dịch vụ như lắp đặt, vận hành, bảo trì và các dịch vụ liên quan.
– Việt Nam cung cấp các dịch vụ đa dạng như sửa chữa, môi giới và đào tạo (không bao gồm đào tạo trực tuyến) cùng với các dịch vụ quảng cáo, tiếp thị trực tuyến và viễn thông dùng chung. Các quy định nêu rõ các miễn trừ dịch vụ cụ thể để được miễn thuế. Ví dụ: các dịch vụ được tiêu thụ hoàn toàn bên ngoài Việt Nam và quảng cáo, tiếp thị (không trực tuyến) được thực hiện bên ngoài Việt Nam.
– Doanh nghiệp có thể nhận các hình thức thu nhập khác tại Việt Nam. Các khoản thu nhập này bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển nhượng và thanh lý tài sản, thu nhập từ tiền bản quyền và tiền lãi, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng.
Có VAT
Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa chịu thuế GTGT:
– Cung cấp tại Việt Nam và Tiêu thụ tại Việt Nam
– Cung cấp ngoài Việt Nam và Tiêu thụ tại Việt Nam.
Có thuế TNDN
– Dịch vụ gắn liền với hàng hóa;
– Nhà cung cấp dịch vụ;
– Cung cấp và phân phối hàng hóa;
Ghi chú:
(*) Trường hợp hàng hóa thực tế được cung cấp dịch vụ miễn phí, không tính phí trong giá trị hợp đồng dịch vụ như: Lắp đặt, bảo hành, bảo trì, chạy thử,…
– Đối với thuế GTGT vẫn phải tính thuế GTGT trên giá trị dịch vụ.
– Đối với thuế TNDN tính trên toàn bộ giá trị dịch vụ + hàng hóa;
(*) Trường hợp hợp đồng không tách biệt được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm (bao gồm cả trường hợp dịch vụ đi kèm miễn phí) thì:
– Đối với thuế GTGT vẫn phải tính thuế GTGT trên toàn bộ giá trị hợp đồng;
– Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp trên toàn bộ giá trị hợp đồng;
Giao dịch nào không được áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài của Việt Nam?
Thuế FCT của Việt Nam không áp dụng cho tất cả các nhà thầu nước ngoài vì có một số trường hợp không phải thuế FCT được quy định trong luật. Một ví dụ điển hình là hợp đồng mua bán thuần túy, trong đó khách hàng Việt Nam ký thỏa thuận với đơn vị nước ngoài để mua hàng hóa từ nước ngoài rồi nhập khẩu vào Việt Nam.
Ngoài ra, các trường hợp sau đây cũng không phải chịu thuế TNN theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Khai thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam như thế nào?
Có ba phương pháp – phương pháp trực tiếp, phương pháp kê khai (còn gọi là phương pháp Hệ thống kế toán Việt Nam (VAS)) và phương pháp kết hợp.
Phương pháp trực tiếp
Phương pháp khai thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) phổ biến và thực tế nhất là phương pháp trực tiếp hay còn gọi là phương pháp khấu trừ. Với phương pháp này, bên Việt Nam có trách nhiệm kê khai và nộp thuế FCT cho cơ quan thuế địa phương. Bên Việt Nam trước tiên phải đăng ký hợp đồng với cơ quan thuế và khấu trừ thuế TNN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
Trong khi đó, phương thức khai báo lại hoạt động khác. Doanh thu chịu thuế theo phương pháp này phụ thuộc vào bản chất của khoản thanh toán ở nước ngoài, khoản thanh toán đó có bao gồm thuế (ròng) hay không (tổng).
Tính theo giá NET
Khi doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với một công ty ở Việt Nam, họ gọi tổng giá trị hợp đồng đó trước thuế là thuế nhà thầu ròng. Để tính thuế doanh nghiệp theo giá thực tế, trước tiên chúng ta sẽ tính thuế TNDN, sau đó là VAT.
– Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN: (1 – Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu chịu thuế)
Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế
– Thuế VAT:
Doanh thu chịu thuế GTGT = Doanh thu chưa có thuế GTGT: (1 – Tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu)
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT : Tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu
Thuế nhà thầu phải nộp = VAT + TNDN
Tính theo giá GROSS
Khi doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với một công ty ở Việt Nam, họ gọi tổng giá trị hợp đồng đó, bao gồm thuế, thuế nhà thầu gộp. Để tính thuế nhà thầu theo Giá gộp, trước tiên chúng ta tính Thuế Giá trị gia tăng, sau đó mới tính thuế TNDN.
Thuế nhà thầu phải nộp = VAT phải nộp + Thuế TNDN phải nộp
VAT = Giá trị hợp đồng x Tỷ lệ tính thuế VAT trên doanh thu
Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng – VAT) x Thuế suất thuế TNDN
Những lưu ý quan trọng khi tính thuế nhà thầu
– Trước khi khấu trừ các khoản thuế còn nợ, nhà thầu mong nhận được một khoản thu nhập chịu thuế. Thu nhập bao gồm các chi phí mà công ty Việt Nam phải trả thay cho công ty nước ngoài như chi phí chỗ ở cho doanh nhân.
– Sử dụng phương pháp tính ròng, khách hàng doanh nghiệp tại Việt Nam thanh toán cho công ty nước ngoài (không bao gồm số tiền Việt Nam). Cơ quan thuế sau đó quy đổi số tiền này sang tiền Việt Nam để tính thuế thu nhập chịu thuế.
– Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuê tổ chức con thì cơ quan thuế khấu trừ thu nhập của tổ chức con vào tổng thu nhập của doanh nghiệp quốc tế. Đây là công việc được giao cho tổ chức con. Tuy nhiên, nhà thầu/cung cấp dịch vụ, hàng hóa sẽ không bị loại trừ thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng các điều khoản trong hợp đồng.
– Khi tính thuế VAT và thuế TNDN mỗi tỷ lệ khác nhau sẽ tương ứng với từng hoạt động kinh doanh của công ty đó.
– Khi tính thuế, tổ chức nước ngoài có nhiều hoạt động kinh doanh phải tách riêng từng loại. Mỗi cái tương ứng với một hoạt động cụ thể. Trường hợp áp dụng mức thuế suất cao nhất sẽ dành cho doanh nghiệp không tách rời.
– Các công ty quốc tế phải chịu thuế riêng cho từng hoạt động cung ứng, ngay cả khi họ cung cấp thiết bị, dịch vụ đào tạo, hướng dẫn và kiểm tra. Nếu không tách ra, doanh nghiệp sẽ phải chịu thuế 2% trên tổng thu nhập.
– Nếu nhà sản xuất có trách nhiệm bảo lãnh nhập hàng cho nhà thầu nước ngoài thì không phải chịu thuế nhà thầu liên quan đến việc sử dụng dịch vụ không đảm bảo.
Phần kết luận
Tóm lại, việc điều hướng Thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam có thể là một nhiệm vụ khó khăn, nhưng với thông tin và hướng dẫn phù hợp, bạn có thể tuân thủ các quy định và tránh mọi vấn đề pháp lý. Cuốn sổ tay toàn diện này đóng vai trò là tài liệu hướng dẫn hữu ích cho các cá nhân và doanh nghiệp, nêu ra các phương pháp khai báo thuế FCT khác nhau, cung cấp thông tin quan trọng về thuế suất và miễn trừ, đồng thời nêu bật những lỗi phổ biến cần tránh. Bằng cách làm theo hướng dẫn này, người nộp thuế có thể đảm bảo rằng họ đáp ứng các nghĩa vụ của mình theo luật, đồng thời tối ưu hóa vị thế thuế của mình và giảm thiểu rủi ro bị phạt và phạt tiền.
Đội ngũ chuyên gia và nhân viên của Harley Miller luôn phấn đấu cung cấp các giải pháp tối ưu để mang lại sự hài lòng cho khách hàng khi sử dụng dịch vụ pháp lý.
Công ty luật TNHH Harley Miller “HMLF”
Trụ sở: 412 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 05, Quận 3, TP Hồ Chí Minh.
Số điện thoại: 0937215585
Website: hmlf.vn Email: miller@hmlf.vn
