Hỏi:
Ông A đứng đầu chi nhánh Công ty B (kho hàng ) tại Bình Định, ký hợp đồng thuê đất để xây dựng kho chứa hàng. Giấy phép xây dựng được xin dưới tên Ông A. các chi phí hóa đơn chứng từ phát sinh trong quá trình xây dựng kho hàng (hóa đơn mang tên Công ty B) có đủ điều kiện để kê khai vào chi phí Công Ty B không?
Trả lời:
-Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về thuế TNDN quy định các khoản chi được trừ và không được trừ;
-Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ.
=> Căn cứ các quy định trên thì về nguyên tắc các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và có chứng từ thanh toán theo quy định.
-Trường hợp Ông A là cá nhân đứng tên ký Hợp đồng thuê đất và Giấy phép xây dựng nhà xưởng, các hóa đơn chứng từ xây dựng nhà xưởng đều mang tên Công ty B thì các khoản chi phí này, Công ty B không đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Hỏi:
Công ty chúng tôi chuyên sản xuất thức ăn chăn nuôi, Công ty có xuất khẩu sang thị trường Camphuchia mặt hàng thức ăn chăn nuôi và cuối năm tổng cộng tất cả các hợp đồng công ty có chiết khấu cho khách hàng nếu đạt sản lượng. Vậy phần chiết khấu công ty thể hiện bằng 1 biên bản thoả thuận, invoice, số tiền chiết khấu công ty trả bằng chuyển khoản vào tài khoản của khách hàng thì công ty có được tính vào chí phí hợp lệ hay không?
Trả lời:
-Căn cứ Khoản 22 Điều 7 và Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);
-Căn cứ Điểm 2.5 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
-Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC).
-Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên thì:
Trường hợp Công ty xuất khẩu hàng hóa sang thị trường Campuchia, nếu việc chiết khấu thương mại cho khách hàng căn cứ vào doanh số bán hàng đạt mức nhất định của tháng, quý, năm theo hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa 2 bên thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh theo quy định nêu trên. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Công ty kê khai điều chỉnh giảm doanh số bán ra, không tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Số thuế GTGT đầu vào tương ứng phần chiết khấu thương mại cho khách hàng nước ngoài, Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc hoàn thuế GTGT theo quy định.
