Chính sách thuế đối với Nhà thầu nước ngoài

Tổ chức, cá nhân người nước ngoài ( sau đây gọi là Tổ chức, cá nhân ) kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam là đối tượng áp dụng chính sách thuế Việt Nam. Chính sách thuế đối với với chủ thể này được quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014.

1. Đối tượng áp dụng Thông tư

• Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ thuộc nước ngoài ( Sau đây gọi là Nhà thầu) kinh doanh tại Việt Nam. Và Nhà thầu có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở ký kết hợp đồng, thoả thuận, cam kết.
• Tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hoá tại Việt Nam thông qua xuất nhập khẩu tại chỗ. Và tổ chức, cá nhân này có thu nhập từ giao dịch ký kết Hợp đồng tại Việt Nam. Trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Tổ chức, cá nhân thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế. Mà theo các điều khoản đó, người bán cần phải chịu rủi ro liên quan đến hàng hoá.

• Tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động kinh doanh phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam. Tổ chức, cá nhân này có quyền sở hữu, chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ hàng hoá. Hoặc chịu trách nhiệm ấn định giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ. Quy định này bao gồm trường hợp tổ chức, cá nhân uỷ quyền, thuê một số tổ chức Việt Nam. Nhằm thực hiện dịch vụ liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam thực hiện đàm phán, ký kết hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Tổ chức, cá nhân thực hiện quyền xuất nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hoá để xuất khẩu, bán cho thương nhân Việt Nam.

2. Đối tượng không áp dụng Thông tư

• Tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật các Tổ chức tín dụng.
• Tổ chức, cá nhân thực hiện cung cấp hàng hoá cho tổ chức Việt Nam. Nhưng không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới 02 hình thức. Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài và giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân thực hiện cung cấp dịch vụ về sửa chữa phương tiện vận tải. Ví dụ là phương tiện tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển. Và máy móc, thiết bị kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ về quảng cáo, tiếp thị. Trừ quảng cáo, tiếp thị trên Internet.
• Tổ chức, cá nhân sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa ( ICD). Nhằm mục đích làm kho hàng hoá, phụ trợ hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng. Hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

3. Các loại thuế áp dụng trong chính sách thuế

• Đối với tổ chức kinh doanh nước ngoài: Cần hực hiện nghĩa vụ GTGT, TNDN.
• Đối với cá nhân nước ngoài kinh doanh: Cần Thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, TNCN.
• Và các loại thuế, phí và lệ phí khác theo quy định pháp luật hiện hành.

4. Trường hợp thực tế áp dụng chính sách thuế đối với Nhà thầu nước ngoài

Cục thuế Tp.Hà Nội xác định công ty TNHH Kyh Vina từ Hàn Quốc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Công ty này vẫn thực hiện kinh doanh và có thu nhập tại đây. Khi không thuộc trường hợp không áp dụng Thông tư 103/2014/TT-BTC. Thì công ty này sẽ phải chịu nghĩa vụ của chính sách thuế Việt Nam.

(Trích công văn số 14456/CTHN-THTT, ngày 24 tháng 3 năm 2023)

Công ty luật TNHH Harley Miller “HMLF”

Số điện thoại: 0937215585

Email: info@luatminhnguyen.com