Hỏi:
Công ty em là Công ty cổ phần vốn điều lệ 3 tỷ đồng. Bên em mua đất ở KCN để xây dựng nhà xưởng. Tiền thuê đất là 11 tỷ đồng, thời hạn thuê là 40 năm. Bên em đã xây dựng nhà xưởng xong trị giá nhà xưởng, văn phòng là 11 tỷ đồng. Vốn điều lệ các cổ đông đã góp đủ, phần còn thiếu thì Công ty vay của Ngân hàng 4 tỷ và vay của các cổ đông công ty là 15 tỷ đồng. Từ lúc công ty vay tiền của các cổ đông đến nay do công ty chưa đi vào hoạt động nên số tiền lãi vay của các cổ đông công ty chưa trích tiền lãi vay trên sổ sách để vốn hóa vào giá trị TSCĐ và chưa trả. Công ty dự định đầu năm 2020 đi vào hoạt động đến khi có lợi nhuận sẽ trích lợi nhuận để trả lãi vay cho các cổ đông.
Vậy cho em hỏi: đến thời điểm hiện tại hoặc là đến ngày 31/12/2019 công ty em trích tiền lãi vay của các cổ đông (tối đa không quá 150% lãi suất do NHNN quy định) để vốn hóa phần lãi vay này vào giá trị nhà xưởng, văn phòng có được hay không? Trích trước chứ thực tế Công ty chưa có trả lãi vay cho các cổ đông và cũng chưa khấu trừ 5% thu nhập từ hoạt động cho vay của các cổ đông. Vậy trường hợp này có được hay không ạ? Hay khi nào công ty chi trả lãi vay thì lúc đó mới khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN và lúc ấy công ty đã đi vào hoạt động rồi thì phần lãi vay này không được vốn hóa vào giá trị TSCĐ (nhà xưởng, văn phòng)? Và các cổ đông sau khi đã góp đủ vốn điều lệ thì các cổ đông cho Công ty vay vốn như trên thì chi phí lãi vay đó bị khống chế bởi giao dịch liên kết hay không ạ?
Trả lời:
-Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính).
-Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN.
- Trường hợp Công ty đã góp đủ vốn điều lệ và ký hợp đồng vay vốn với các cổ đông của Công ty là cá nhân, thực hiện trích trước phần chi phí lãi vay phải trả của năm 2019 cho các cổ đông thì khoản chi phí này được hạch toán vào giá trị tài sản, giá trị đầu tư xây dựng công trình, nếu khoản chi nêu trên thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng công trình phục vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
- Đối với thuế TNCN, khi thanh toán tiền lãi cho cá nhân, Công ty khấu trừ và kê khai nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn với thuế suất là 5% trên tiền lãi mà cá nhân thực nhận.
