Hỏi:
Ngân hàng tôi có ký hợp đồng dịch vụ với công ty A để thực hiện dịch vụ thu hồi nợ (đòi nợ) dùm cho Ngân hàng. Vậy khi công ty A xuất hóa đơn và thu phí thu hồi nợ thì Ngân hàng chúng tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn này không?
Trả lời:
-Căn cứ khoản 7 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
-Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định dịch vụ cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
=> Dịch vụ cấp tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, do đó số thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động cho vay không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Do đó, theo trình bày của Ngân hàng có ký hợp đồng dịch vụ với Công ty A để thực hiện dịch vụ thu hồi nợ dùm cho Ngân hàng thì số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn GTGT do Công ty A xuất cho Ngân hàng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Hỏi:
Công ty có Chi nhánh hạch toán phụ thuộc trong cùng địa bàn tỉnh, mã số thuế 13 số. Chi nhánh chỉ thực hiện sản xuất và lưu trữ hàng hóa, không trực tiếp bán hàng. Tất cả các báo cáo sẽ do trụ sở chính thực hiện. Do công ty có quy mô nhỏ, mọi giao dịch mua bán đều thực hiện tại trụ sở chính. Hiện nay các hóa đơn đầu vào khi mua hàng hóa dịch vụ cho chi nhánh đều mang tên MST, địa chỉ của trụ sở chính. Vậy các hóa đơn này có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí khi xác định thuế TNDN của công ty hay không?
Trả lời:
-Căn cứ Khoản 1, Điều 11 và Khoản 1, Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số Điều của Luật Quản lý thuế thì về nguyên tắc doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng Tỉnh, Thành phố với trụ sở chính thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính.
-Trường hợp Công ty có Chi nhánh hạch toán phụ thuộc trong cùng địa bàn tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì Công ty có trách nhiệm kê khai thuế GTGT và thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính kể cả phần phát sinh của Chi nhánh. Do đó các hóa đơn đầu vào phục vụ cho Chi nhánh mang tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 10, Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015) và Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
