Hỏi:
Tháng 5/2019 Công Ty chúng tôi có thuê mặt bằng của 1 cá nhân để thực hiện triển lãm hàng hóa phục vụ kinh doanh. Giá thuê là: 40.000.000 đồng/tháng. Trong hợp đồng ghi rõ cọc trước 3 tháng, thanh toán tiền thuê mặt bằng từ ngày 1/11/2019 bằng hình thức chuyển khoản, thời gian thuê tính từ 1/11/2019 đến 31/10/2024. Tiền thuê trả vào ngày 5 hàng tháng. Trong hợp đồng ghi rõ tất cả các khoản tiền thuế liên quan đến việc thuê mặt bằng này do cty chúng tôi nộp. Như vậy trong năm 2019 tiền thuê công ty chúng tôi trả là 80.000.000 đồng < 100.000.000 đồng/năm nên công ty chúng tôi không phải đi kê khai nộp thuế GTGT, TNCN, môn bài cho năm 2019 có đúng không? Sang đầu năm 2020 công ty chúng tôi đi kê khai thuế GTGT, TNCN, môn bài cho năm 2020 đúng không?
Trả lời:
– Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;
– Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính;
– Căn cứ Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài.
– Căn cứ các quy định trên:
- Trường hợp Công ty thuê mặt bằng của cá nhân và trả tiền hàng tháng, Công ty tự chịu trách nhiệm kê khai và nộp thay các khoản thuế theo quy định thì về nguyên tắc nếu trong năm 2019, cá nhân chỉ có doanh thu cho thuê tài sản (mặt bằng) với Công ty dưới 100 triệu đồng thì Công ty không phải thực hiện kê khai nộp thay thuế GTGT, thuế TNCN và lệ phí môn bài theo quy định.
- Trường hợp trong năm 2019 cá nhân phát sinh doanh thu cho thuê tài sản từ nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì Công ty phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN và lệ phí môn bài thay cho cá nhân theo quy định.
