Hỏi:
Ngân hàng có phát sinh các giao dịch mua bán ngoại tệ, cụ thể:
- Giao dịch hối đoái giao ngày: là giao dịch 02 bên thực hiện mua, bán 01 lượng ngoại tệ theo tỷ giá giao ngay tại thời đểm giao dịch và kết thúc thanh toán trong vòng 02 ngày làm việc tiếp theo.
- Giao dịch hối đoái kỳ hạn: là giao dịch 02 bên sẽ cam kết mua và bán với nhau cùng 1 lượng ngoại tệ theo 01 mức tỷ giá xác định và việc thanh toán sẽ thực hiện vào thời điểm xác định trong tương lai.
- Giao dịch hối đoái hoán đổi: là giao dịch 02 bên đồng thời mua và bán cùng 1 lượng ngoại tệ (chỉ có 2 đồng tiền được sử dụng trong giao dịch). Trong đó kỳ hạn thanh toán của 02 giao dịch là khác nhau và tỷ giá của 02 giao dịch được xác định tại thời điểm ký kết hợp đồng.
Định kỳ, cuối tháng sẽ tổng hợp số lượng mua bán ngoại tệ phát sinh trong tháng để xác định kết quả kinh doanh ngoại tệ. Nếu tỷ giá bán > tỷ giá mua thì hạch toán vào thu nhập kinh doanh ngoại tệ. Nếu tỷ giá bán < tỷ giá mua thì hạch toán chênh lệch vào chi phí hoạt động kinh doanh ngoại tệ.Vậy trong trường hợp phát sinh thu nhập kinh doanh ngoại tệ thì nhờ cục thuế tư vấn có cần xuất hóa đơn không? Và thời điểm xuất là lúc nào?
Trả lời:
-Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn chứng từ bán hàng, cung ứng dịch vụ;
-Căn cứ Khoản 9, Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định về thu nhập khác.
Trường hợp Ngân hàng có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện trong kỳ tính thuế thì khoản chênh lệch này, Ngân hàng hạch toán vào thu nhập khác để kê khai tính nộp thuế TNDN theo quy định, Ngân hàng không phải lập hóa đơn.
