Hỏi:
Đối với các khoản chi hoa hồng giới thiệu khách hàng chúng tôi thực hiện theo đúng hướng dẫn ký Hợp đồng môi giới và chi tiền cho người môi giới sau khi trừ thuế TNCN 10% để nộp cho cơ quan thuế. Vậy, trường hợp khi thanh toán cho người môi giới với số tiền lớn hơn 20 triệu đồng có phải thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC – 22/06/2015 – Điều 4 sửa đồi bổ sung Điều 6 – TT78/2014-TT-BTC: “c. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dv từng lần có giá trị từ 20 triệu trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT). Khi thanh toán phải có chứng từ không dùng tiền mặt…..”
Trả lời:
-Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 6/8/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015 trở đi) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC):
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
…
– Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
…
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ. Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”
-Trường hợp Công ty theo trình bày, có chi hoa hồng giới thiệu khách hàng cho người môi giới (số tiền lớn hơn 20 triệu đồng), đã khấu trừ nộp thuế thu nhập cá nhân (10%) thì các hồ sơ, chứng từ như: hợp đồng ký với người môi giới, chứng từ thanh toán tiền (chi trả bằng tiền mặt hoặc thanh toán không dùng tiền mặt), hồ sơ khai nộp thuế thu nhập cá nhân và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) là căn cứ để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
