1. Điều kiện, thủ tục áp dụng ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC điều kiện để áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:
- Chỉ áp dụng với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế TNDN theo kê khai.
Doanh nghiệp nào đáp ứng được điều kiện trên thì tiến hành thực hiện theo thủ tục sau:
- Tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập tính thuế.
- Tự kê khai, quyết toán thuế với cơ quan thuế.
2. Quy định hướng dẫn xác định thu nhập áp dụng ưu đãi
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định khoản thu nhập được áp dụng ưu đãi như sau:
+ Đối với doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư:
- Khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư;
- Khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư;
- Chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đãi;
- Lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi.
+ Đối với doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn:
- Toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi;
- Không áp dụng đối với các khoản thu nhập tại điểm a,b,c Khoản 1, Điều 10, Thông tư 96.
- Hướng dẫn chi tiết tại điểm b, Khoản 2, Điều 10, Thông tư 96.
+ Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% thì được áp dụng trên toàn bộ thu nhập. Không áp dụng đối với khoản thu nhập tại điểm a,b,c Khoản 1, Điều 10, Thông tư 96.
3. Dự án đầu tư thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, những dự án đầu tư được hưởng ưu đãi gồm:
3.1 Các dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế
+ Dự án đầu tư mới được quy định tại Điều 15,16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP là:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014; Doanh thu của dự án phát sinh sau khi được cấp Giấy chứng nhận.
- Các dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn dưới 15 triệu đồng; Và các dự án này không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp giấy Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.
- Và các dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động; Các dự án này phải có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014.
- Văn phòng Công chứng thành lập tại địa bàn điều kiện kinh tế khó khăn, đặc biệt khó khăn.
+ Không áp dụng ưu đãi đối với trường hợp tại điểm b, khoản 3, Điều 10, Thông tư 96.
3.2 Dự án đầu tư mở rộng được ưu đãi thuế
+ Dự án đầu tư mở rộng quy định phải đáp ứng các tiêu chí tại khoản 4, Điều 10, Thông tư 96.
Như vậy, khi doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN, thu nhập, dự án đầu tư thuộc đối tượng tại mục 2,3 thì tiến hành các thủ tục áp dụng ưu đãi thuế như hướng dẫn tại mục 1 bài viết này.
Công ty luật TNHH Harley Miller “HMLF”
Trụ sở: tầng 14, tòa nhà HM Town, 412 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường 05, Quận 3, TP Hồ Chí Minh.
Số điện thoại: 0937215585
Email: info@luatminhnguyen.com
