Hỏi:
Công ty tôi phân phối sản phẩm cho Nhà cung cấp nước ngoài (Nhập khẩu hàng hóa của NCC nước ngoài để bán cho khách hàng nội địa). Trong quá trình kinh doanh, có một số mặt hàng không phù hợp thị hiếu khách hàng, hàng lỗi… nên công ty tôi xuất trả lại cho NCC nước ngoài một số mặt hàng đã nhập khẩu, mua của NCC nước ngoài trước đó. Khi xuất trả lại hàng cho NCC nước ngoài, công ty tôi có hợp đồng xuất khẩu, tờ khai xuất khẩu, hóa đơn GTGT xuất khẩu.
Vậy trong trường hợp trên công ty tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất trả lại cho NCC nước ngoài nêu trên hay không? Chính sách thuế quy định như thế nào về việc khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu trả lại cho chủ hàng nước ngoài? Trường hợp xuất trả lại hàng cho NCC nước ngoài thì có chịu thuế nhà thầu?
Trả lời:
-Căn cứ Điều 7 Thông tư số 150/2013/TT-BTC ngày 29/10/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lập, quản lý và việc thực hiện từ quỹ hoàn thuế GTGT.
-Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế.
-Căn cứ Điều 49 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
=> Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa của Nhà cung cấp nước ngoài để bán trong nội địa chịu thuế GTGT nhưng một số mặt hàng không phù hợp thị hiếu khách hàng, hàng lỗi… nên Công ty xuất trả lại cho Nước ngoài thì không được khấu trừ thuế GTGT. Số thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu của hàng hóa nhập khẩu đã tái xuất là số thuế GTGT nộp thừa khâu nhập khẩu. Công ty làm thủ tục hoàn thuế GTGT tại cơ quan Hải quan theo quy định tại Điều 49 Thông tư số 38/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
